اهداف رسیدگی به حساب سرمایه گذاریها

موضوع رعایت یا عدم رعایت حقوق بیمه‌ای با رسیدگی به اسناد و مدارکی همچون لیست بیمه تامین اجتماعی و گاهی اوقات لیست مالیات حقوق کارکنان کنترل می‌شود و کارفرما یا نماینده وی باید اسناد و مدارک درخواستی را در اختیار رسیدگی کننده قرار دهند. فردی که این رسیدگی را بر عهده می‌گیرد، میزان تطابق اطلاعات ارائه شده را با قوانین و مقررات تامین اجتماعی بررسی کرده و درستی یا نادرستی موارد را بررسی و گزارش می‌کند.

حسابرسی صورت مالی

حسابرسی صورت مالی یکی از عملیات های بسیار مهم برای موسسات و شرکت ها می باشد که باید به واسطه حسابداران حرفه ای و خیره صورت بگیرد. در واقع حسابرسی صورت مالی شرایط و اوضاع مالی موسسات و شرکت‌ها را تفسیر می کند. به نحوی که با بررسی آن می توان چشم انداز مالی مجموعه را پیش بینی نمود. سپس با کشف اشتباهات و خطاهای حسابرسان از بروز مشکل در آینده پیشگیری به عمل آورد. اگر تمایل به کسب اطلاعات بیشتر در رابطه با مفهوم و فواید حسابرسی صورت مالی دارید به شما پیشنهاد می دهیم تا انتهای مطالب با ما همراه بمانید.

حسابرسی صورت مالی چیست؟

حسابرسی صورت مالی یک فرآیند تخصصی‌ بوده که به منظور بررسی وضعیت مالی، میزان درآمدها و هزینه های بنگاه های اقتصادی، انواع و اقسام شرکت، موسسات مالی و اعتباری و غیره، حداقل سالی یک بار به واسطه حسابداران رسمی صورت می ‌گیرد. همچین یک امر کاملا ضروری جهت نگهداری و ثبت اسناد مالی نیز به شمار رفته و برای تنظیم سایر صورت های مالی لازم و کاربردی است.

لازم به ذکر است که صورت حساب مالی هر مجموعه تجاری، مهمترین سند جهت بررسی و تعیین مالیات بوده و به همین دلیل ممیزین مالیاتی و اداره دارایی جهت تعیین حدود مالیاتی که یک مجموعه تجاری باید پرداخت کند به محتویات درج شده در صورت حساب مالی آن تکیه می کنند

به همین دلیل برخی از شرکت ها و موسسات تجاری همواره جهت فرار از پرداختن مالیات، از تنظیم صحیح صورت مالی خودداری می‌ کنند، که البته در صورت مشخص شدن این اقدام، متحمل جریمه های سنگینی و عواقب ناخوشایندی از جانب قانون خواهند شد.

به طور کلی سند فوق جزو اسناد مهم شرکت ها و بنگاه های اقتصادی محسوب می شود به همین دلیل باید به واسطه تیم های خبره حسابرسی صورت بگیرد.

در واقع در فرایند حسابرسی مالی که با بررسی اسناد مالی شرکت ها و موسسات صورت می‌گیرد، روند حسابرسی را تحت کنترل درآورده و علاوه بر آن که مانع ترغیب حسابداران از انجام اقدامات خلاف اخلاق و قانون می شود، آن ها را مجبور و مصمم به انجام وظایف خود با دقت عمل بیشتری می کند. به این ترتیب حسابرسی صورت مالی شرکت ها و موسسات هم موجب اعتبار بخشیدن به آن ها شده و هم آن که موجب انجام امور مالی و حسابرسی آن با دقت عمل بیشتر می شود.

چند نکته مهم در رابطه با صورت های مالی

با توجه به مطالب ارایه شده می توان گفت که صورت حساب مالی مجموعه های تجاری از جمله مدارک مهم به شمار می رود که با استناد به آن می توانند اهداف مورد نظر برای آینده را روشن بینانه تر دنبال کنند. همچنین بسیاری از اشخاص حقوقی و حقیقی که با یک مجموعه تجاری در ارتباط هستند، اکثریت تصمیمات خود را بر اساس محتویات ارایه شده در صورت حساب مالی، می گیرند.

به هین دلیل این اسناد باید تا حد ممکن به صورت ساده و قابل فهم تکمیل و تنظیم شوند. به نحوی که درک مفاهیم آن برای همه افراد امکان پذیر باشد. همچنین اسناد مذکور باید حتی المقدور مختصر در عین حال مفید و جامع باشند‌.

درج اطلاعات کاملا صحیح و بدون پرده پوشی و اغراق از جمله نکات مهمی است که به هنگام تنظیم سند و مدرک مورد نظر باید مورد توجه قرار بگیرد. زیرا در صورتی که مشخص شود یک شرک و یا موسسه تجاری اطلاعاتی برخلاف آن چیزی که باید در اسناد درج کند، قید کرده است باید برابر قانون جوابگو باشد.

همچنین لحاظ کردن خوشبینی های زیاده از حد بر خلاف اصل محافظه کارانه بوده و گزارش واقعیت را مرد سوال قرار می دهد. به همین دلیل لازم است که در تهیه صورت حساب مالی اعتدال لازم جهت درج واقعیت ها همواره مد نظر قرار بگیرد.

نکته قابل ذکر دیگر در این باره این است که بهترین حالت درج دارایی های یک مجموعه تجاری، انتخاب حداقل ارزش ها و مبالغ کمتر دارایی ها می باشد. همچنین حالت مناسب درج هزینه ها مبالغ بیشتر و حداکثری است. فلسفه اصلی این امر پیشگیری از ایجاد سود موهوم و کاذب و دستیابی به سود واقعی حاصل از عملیات ها می باشد.

لازم به ذکر است که موقعیت مالی یک موسسه تنها با تهیه صورت مالی مشخص نمی شود. بلکه لازم است اشخاص از قدرت کافی برای درک آن ها برخوردار باشند. هرچند تنظیم که صورت مالی نیازمند تخصص و مهارت است اما درک و تفسیر اطلاعات درج شده در سند مذکور، کار چندان پیچیده ای نبوده و به راحتی می توان با تکیه و تمرکز بر روی آن تصمیمات درست و قابل قبولی گرفت.

انواع صورت‌ های مالی

صورت های مالی بر اساس اهداف شرکت و موسسه دارای اشکال مختلفی بوده و همگی آن ها قابل تنظیم و رسیدگی توسط حسابرسان رسمی می باشد. هر کدام از اشکال صورت حساب مالی، در بازه‌ های زمانی یک سال، شش ماه و حتی مدت زمان کمتر قابل تنظیم هستند و همگی آن ها متناسب با قواعد و اصول مهم حسابداری تهیه می شوند.

به طور کلی انواع صورت حساب مالی به شرح زیر می باشد.

ترازنامه:

ترازنامه یا بیلان مهمترین صورت مالی حسابداری مجموعه های اقتصادی بوده که با توجه به آن می توان وضعیت مالی آن مجموعه را در یک بازه زمانی مشخص، مشاهده نمود. در واقع جهت برآورد، مالی دقیق یک مجموعه تجاری ترازنامه آن مهمترین سندی مالی به شمار می رود.

زیرا میزان دارایی، بدهی، سرمایه کل شرکت ها و موسسات تجاری و اقتصادی را در یک زمان مشخص به صورت دقیق و جامع نشان می دهد. به طور کلی اجزای اصلی ترازنامه شامل دارایی، بدهی سرمایه و حقوق صاحبان سهام است. دارای ترازنامه، خود دارای دو بخش ثابت و جاری می باشد. لازم به ذکر است که تمامی طلب ها و بدهی های شرکت ها نیز در ترازنامه ثبت می شوند که طلب ها در زمره دارایی های ثابت جای می گیرند.

صورت حساب سود و زیان:

صورت حساب سود و زیان شامل گزارش نامه ای است که تمام درآمدها و هزینه های شرکت را در یک زمان مشخص در برمی گیرد. در واقع سود و زیان شرکت به نوعی بیانگر عملکرد مدیران شرکت های تجاری با مشخص کردن میزان سود و زیان مجموعه طی اقدامات صورت گرفته توسط آنان می باشد.

مهمترین مزیت تهیه صورت حساب مالی سود و زیان اخذ تصمیمات مالی منطقی و کاربردی تر جهت اداره امور مالی یک مجموعه اقتصادی در آینده است. صورت حساب سود و زیان همچون ترازنامه دارای اجزای مختلفی بوده و شامل بهای تمام شده کالا، هزینه های عملیاتی، هزینه های غیر عملیاتی و هزینه های مالی می شود.

صورت حساب سود و زیان جامع

صورت حساب سود اهداف رسیدگی به حساب سرمایه گذاریها و زیان جامع نیز یکی دیگر از صورت حساب های مهم مجموعه های تجاری است که به منظور ارایه اطلاعات کامل و کلی از عملکرد یک دوره مالی مشخص تهیه و تنظیم می گردد. بنابراین لازم است که جهت تنظیم آن کلیه درآمدها و هزینه های دوره مالی مد نظر شناسایی و بر حسب عناصر تشکیل دهنده آن مورد بررسی، تجزیه و تحلیل قرار بگیرد.

معمولا سود و زیان جامع مجموعه های تجاری پس از اصلاح حساب ها مشخص می شود و نوع فعالیت مجموعه های بازرگانی و خدماتی با یکدیگر متفاوت می باشد.

به طور کلی مواردی که در صورت حساب جامع قید می شود شامل موارد زیر است.

• تمامی حق و حقوق در نظر گرفته شده برای صاحبان سرمایه با قید جزییات
• سود یا زیان جامع یا به عبارت دیگر سود وزیان خالص دوره مالی مورد نظر
• بررسی مجدد دارایی های مشهود
• منبع تشدید ارزیابی سرمایه گذاری ها یا دارایی غیر جاری
• تفاوت های درآمدها و هزینه هایی که بر اساس استانداردهای حسابداری برای سهامداران لحاظ می شود
• صورت حساب گردش جریان وجوه نقد

صورت حساب جریان وجوه نقد

یکی دیگر اصلی ترین صورت حساب های حسابرسی، صورت حساب جریان وجوه نقد مجموعه می باشد که نشان دهنده نقش تمامی سرمایه گذاری ها، فعالیت ها و عملکرد صورت گرفته در جذب و خروج نقدینگی می باشد. همچنین صورت حساب فوق یکی از مدارک مهم قابل استناد جهت بررسی وضعیت مالی شرکت بوده که می توان با توجه به ان میزان نقدینگی و پرداخت بدهی ها را مورد ارزیابی قرار داد.

به این ترتیب می توان نتیجه گرفت که صورت حساب جریان وجوه نقد اصلی ترین صورت حساب قابل استناد به منظور بررسی توانایی شرکت جهت پرداخت سود سهامداران و بدهی های معوقه آن می باشد.

مهمترین اهداف حسابرسی صورت مالی

یا توجه به مطالب که در مباحث قبلی عنوان شد، اهداف مهم و اصلی حسابرسی صورت مالی کم و بیش مشخص شد. اما باید متذکر شویم که این اقدام مفید و مهم علاوه بر آن چیزی که در مطالب قبلی ذکر شده است، اهداف دیگری را نیز دنبال می کند که هر کدام از آن ها در جایگاه خود فواید و مزیت های زیادی را نصیب شرکت ها و موسسات مالی می کند که در ذیل به آن‌ ها اشاره خواهیم کرد.

• حسابرسی صورت مالی، یک سند معتبر و قابل اعتماد بوده که در اختیار مدیران ارشد شرکت ها و موسسات قرار می گیرد. بنابراین هر زمان که لازم باشد جهت شرح شرایط و اوضاع مالی مجموعه می تواند با استفاده از آن اطلاعات مورد نیاز را برای دیگر ارگان ها ارسال کند.
• هرگاه حسابدار و کارمندان رسمی مجموع به صورت عمدی و با سوء نیت و یا اشتباهات سهوی، اطلاعات را به درستی در جریان ثبت و حسابرسی درج نکند، با حسابرسی صورت مالی این اقدام وی نمو پیدا می ‌کند
• منطبق نمودن تمام اسناد و مدارک مالی مجموعه با قوانین جاری حسابداری در کشور
• بخشیدن اعتبار به استاد و مدارک مالی مجموعه نزد دیگر مجموعه های حقوقی و تجاری و همچنین ارگان های دولتی و غیر و دولتی

حسابرسی و انواع آن

همانطور که از معنای لغوی حسابرسی مشخص است به مفهوم رسیدگی به حساب و کتاب است. در واقع تعریف علمی و جامع حسابرسی، شامل بررسی و ممیزی اسناد مالی و حسابداری به منظور کشف تقلب ها و یا اشتباهات عمدی و‌ سهوی صورت گرفته در جریان امور مالی یک مجموعه تجاری است.

حسابرسی دارای انواع و اقسام متعددی بوده که در ادامه مطالب آن ها را مورد برسی قرار خواهیم داد.

حسابرسی رعایتی:

در این شیوه حسابرسی، لازمه مورد تایید قرار گرفتن اسناد مالی، ثبت شدن آن ها مطابق با محاسبات انجام گرفته و دستورالعمل‌ها ثبت شده می باشد و معمولا برای تطبیق اسناد و مدارک و نحوه ثبت و نگهداری آن ها با استانداردهای تعیین صورت می گیرد.

حسابرسی صورت های مالی:

هدف اصلی این نوع حسابرسی، بررسی صورت های مالی به منظور تایید و یا رد، اعتبار دهی و بخشیدن قابلیت استناد بودن به آن ها می باشد. معمولا هنگامی که صورت های مالی مورد حسابرسی قرار می گیرند، افراد متخصص و ذیصلاح برای این امر وارد عمل شده و ادعای مطروحه را مورد بررسی قرار می دهند.

همچنین حسابرسان مذکور موظف هستند انجام وظیفه محوله بر آن ها را مطابق با اصول کلی و استانداردهای تعریف شده برای این امر انجام دهند.

حسابرسی قانونی:

منظور از حسابرسی قانونی، حسابرسی است که از جانب مرجع حل اختلاف قانونی صورت بگیرد. به عبارت دیگر در مواقعی که شرکت ها و بنگاه های اقتصادی در بحث های مالی با اداره دارایی و مالیات دچار اختلاف شوند، حسابرسان قانونی به منظور حل و فصل مشکل موجود به صورت قانونی وارد عمل می شوند.

حسابرسی عملیاتی:

حسابرسی عملیاتی همانطور که از عنوان آن مشخص است به منظور بررسی فعالیت های عملیاتی، مجموعه های اقتصادی صورت می گیرد. در واقع این نوع حسابرسی، عملیات ها و اقدامات صورت گرفته مالی شرکت ها را مورد حسابرسی قرار داده و به صرفه بودن و یا نبودن و همچنین درستی و یا نادرستی فعالیت های مذکور را مشخص می کند.

مهمترین مزیت این نوع حسابرسی، مورد ارزیابی قرار گرفتن عملکردهای مدیران و سهامداران بوده و آن ها متوجه اقدامات درست و غلط خود می کند. به این اهداف رسیدگی به حساب سرمایه گذاریها ترتیب می توانند عملیات های مفید و مضر خود را از یکدیگر جدا نمایند.

مهمترین وظایف حسابرسان

همانطور که متوجه شدید، وظیفه مهم حسابرسی صورت مالی سالانه شرکت ها بر عهده حسابرسان رسمی بوده که به منظور تایید و یا رد صورت مالی شرکت ها و موسسات اقتصادی صورت می ‌گیرد. همچین این اشخاص وظیفه دارند پس از انجام وظیفه خود نتیجه به دست آمده را هم برای مدیران ارشد شرکت ها ارسال کنند و هم آنکه یک نسخه دیگر از آن را به ارکان های مالیاتی و بانک ارسال کند.

حسابرسان رسمی باید بتوانند زمان حسابرسی را به خوبی مدیریت کرده و همچنین میزان مالیاتی را که یک مجموعه تجاری ملزم به پرداخت آن است را متناسب با اوضاع مالی تعیین کند.

به این ترتیب جهت ارائه یک تعریف مختصر و جامع از وظایف حسابرسان رسمی باید گفت که، این اشخاص وظیفه بررسی وضعیت مالی و اعتبار صورت شرکت ها و موسسات و بنگاه های اقتصادی را بر عهده دارند.

مدیریت مالی چیست؟

اگر به سرمایه گذاری یا مدیریت ثروت علاقه‌مند هستید، باید درک کاملی از مدیریت مالی و هوش مالی داشته باشید. توانایی مدیریت هوشمندانه پول می‌تواند یک مزیت بالقوه برای همۀ افرادی باشد که به دنبال به جریان انداختن دارایی‌ها شخصی خود هستند.

این موضوع را می‌توان به کسب و کارهای کوچک و بزرگ و مدیران آنها نیز تعمیم داد. درحقیقت، مدیریت مالی موضوعی مربوط به همۀ انسان‌ها در هر نوع موقعیت شغلی، خانوادگی یا شخصی است. در این مقاله توضیح می‌دهیم که مدیریت مالی چیست و هدف و کارکردهای اصلی آن چه چیز‌هایی هستند؛ با ذهن همراه باشید.

مدیریت مالی چیست؟

مدیریت مالی عبارت است از «رسیدگی مؤثر به پول از طریق برنامه‌ریزی، سازماندهی، هدایت و کنترل وجوه در یک شرکت یا برای یک شخص». مدیر مالی برای رسیدن به اهداف سرمایه گذاری از نسبت‌ها، سهام و بدهی‌ها استفاده می‌کند. این تلاش‌ها ممکن است به مدیریت یک نمونه کارها، توزیع سود سهام، جمع آوری و تخصیص سرمایه، بودجه ریزی، نظارت بر ارز خارجی و پیروی از چرخه‌های محصول متمرکز باشد. در داخل یک شرکت، مدیریت امور مالی عملکردی است که معمولاً توسط بالاترین سطح مدیران شرکت انجام می‌شود. با این حال، این اصطلاح ممکن است به مدیریت سبد سرمایه گذاری یک فرد نیز اشاره داشته باشد.

مدیریت مالی انواع مختلفی دارند، به عنوان مثال، مدیریت دارایی شامل نحوه تعامل امور پولی با مدیریت کلی شرکت است. یکی دیگر از تخصص‌های مربوط به امور مالی شرکت‌ها، مطالعه نحوه تخصیص پول توسط یک شرکت است. زمینه تخصصی دیگر، نحوه عملکرد فنآوری اطلاعات به عنوان بخشی از استراتژی مدیریت مالی است. این زمینه شامل اختصاص منابع IT برای رسیدن به اهداف تجاری است.

هدف از مدیریت مالی

مدیریت سرمایه شامل تجزیه و تحلیل پول و سرمایه‌گذاری برای تصمیم‌گیری درست برای اهداف بلندمدت و کوتاه‌مدت است. اهداف بسته به اینکه شما با یک کسب و کار کار می‌کنید یا یک فرد متفاوت هستند.

مدیریت مالی شرکتی

در اینجا برخی از اهداف مدیریت دارایی در یک شرکت بیان شده‌اند:

• حداکثر سود: وقتی هزینه نهایی با درآمد حداکثر برابر شود، سازمان به حداکثر سود رسیده است. این یکی از اهداف اصلی مدیریت مالی است.
• به حداکثر رساندن ثروت: هنگامی که یک شرکت به حداکثر سود برسد، هدف بعدی رشد ثروت سهامداران است. یک طرح سرمایه گذاری موفق به طور قابل توجهی به تجارت کمک می‌کند.
• بقای شرکت: مدیریت دارایی به شرکت کمک می‌کند تا از ورشکستگی خود جلوگیری کند و موجودیت خود را حفظ کند، به این معنی که کارمندان همچنان به کار خود ادامه می‌دهند و محصولات و خدمات به بازار ارائه می‌دهند.
• نگهداری جریان نقدی: در حالی که این هدف کوتاه‌مدت مدیریت مالی است، اما مدیریت جریان نقدی پول را برای هزینه‌های روزانه از جمله خرید مواد اولیه برای تولید کالاها و پرداخت آب و برق و حقوق در دسترس نگه می‌دارد. نگه داشتن پول نقد به اندازه کافی برای پرداخت به موقع صورتحساب‌ها و سایر تعهدات برای اعتبار شرکت امری ضروری است.
• به حداقل رساندن هزینه سرمایه: افزایش سرمایه شامل صرف پول برای بهره، کارمزد و سایر هزینه‌ها است. تحت کنترل نگه داشتن این هزینه‌ها مستقیماً به سود کمک می‌کند.
• برآورد وجوه: مشاغل باید بهترین برآورد را از میزان پول مورد نیاز برای فعالیت در کوتاه‌مدت و بلند‌مدت انجام دهند.
• تعیین ساختار سرمایه: ساختار سرمایه نحوه تأمین مالی فعالیت و رشد تجارت از طریق منابع مختلف را مشخص می‌کند. مدیران مالی ترکیب درستی از بدهی و حقوق صاحبان سهام را برای این کار تعیین می‌کنند. مدیریت سرمایه فعال برای یک شرکت شامل برنامه‌ریزی برای میزان پول مورد نیاز شرکت، محل تأمین اعتبارات و نحوه استفاده از آن‌ها است. داده‌های مدیر مالی به تصمیم گیری صحیح، افزایش سودآوری، ارزش بیشتر سهامداران و بهبود ثبات مالی کمک می‌کند.

مدیریت مالی شخصی

به آن دسته مدیران مالی که بیشتر از شرکت‌ها با افراد کار می‌کنند، برنامه‌ریز مالی یا مشاور مالی گفته می‌شود. آن‌ها به مردم کمک می‌کنند تا از نظر مالی برای آینده خود آماده شوند. یک برنامه مالی خوب برای یک فرد، شامل برخی از عناصر مشابه برنامه مدیریت مالی شرکتی است. به عنوان مثال، دقیقاً مانند یک شرکت، یک برنامه‌ریز مالی به شخص کمک می‌کند تا محاسبه کند که چه مقدار پول برای آینده برای رسیدن به اهداف شخصی‌اش مورد نیاز است و چه ساختاری باید ایجاد کند.

وظایف مدیر مالی

افرادی که وظایف مربوط به مدیریت مالی را انجام می‌دهند، مدیران مالی نامیده می‌شوند. در اینجا برخی از عملکردهای روزانه مدیران مالی آورده شده است:

• برآورد هزینه‌ها و فروش
• نظارت بر دو طرف ثابت (کارخانه، دارایی و تجهیزات) و جاری (پول نقد یا معادل پول نقد) ترازنامه
• مشاهده عملکرد سرمایه گذاری‌هایی مانند سهام و اوراق قرضه
• تهیه و ارائه ورودی به سیاست‌های مالی
• مشاوره در زمینه رعایت مقررات مالی
• تهیه گزارش‌های دقیق مالی برای تیم مدیریتی شرکت
• برنامه‌ریزی مناسب برای مالیات تا اطمینان حاصل شود که شرکت بیش از آنچه لازم است پرداخت نمی‌کند.

دو عملکرد مهم مدیر مالی، ایجاد کنترل‌های مالی و تصمیم‌گیری در مورد سرمایه است که در پایین به تفصیل شرح داده می‌شود:

کنترل‌های مالی

کنترل مالی یکی از مهمترین اهداف مدیریت صحیح مالی است، زیرا به مدیر اطلاع می‌دهد که آیا شرکت اهداف تجاری خود را برآورده می‌کند یا خیر! در اینجا برخی اهداف رسیدگی به حساب سرمایه گذاریها از عناصر کنترل مالی آورده شده‌اند:

• نظارت بر کلیه دارایی‌های شرکت، امنیت آن‌ها و نحوه استفاده از آن‌ها
• ارزیابی عملکرد تیم مدیریت همانطور که مربوط به بهترین منافع مالی شرکت و سهامداران آن است.
• تصمیم گیری مناسب در مورد سرمایه گذاری و تأمین مالی، توزیع سود یا فروش سهام جدید

در بعضی از صنایع، نهادهایی وجود دارند که فقط بر کنترل‌های مالی تمرکز می‌کنند. به عنوان مثال، سرویس مدیریت مالی که به کنترل مالی دولت کمک می‌کند.

تصمیم گیری سرمایه

تیم مدیریت با توجه به سود و هزینه باید بدانند که شرکت برای کار به چه میزان بودجه نیاز دارد. در اینجا برخی از عناصر تصمیم‌گیری سرمایه به عنوان بخشی از مدیریت سرمایه آورده شده‌اند:

• تشکیل ساختارهای سرمایه‌ای با استفاده از تجزیه و تحلیل بدهی و حقوق صاحبان سهام برای آینده فوری و بلند مدت
• سرمایه گذاری به روش‌های مطمئن اما سودآور
• تخصیص سود و تعیین آنچه از طریق سود سهام برای سهامداران اهداف رسیدگی به حساب سرمایه گذاریها انجام می‌شود و آنچه که حفظ می‌شود.
• مدیریت پول نقد در دست برای پوشش هزینه‌ها و بدهی‌ها

هر نهادی که از پول استفاده می‌کند از جمله مشاغل بزرگ و کوچک، سازمان‌های غیر انتفاعی، افراد و خانواده‌ها، به یک برنامه مدیریت مالی مناسب نیاز دارد.

اهداف حسابرسی بیمه تامین اجتماعی چیست؟

حسابرسی بیمه تامین اجتماعی عبارت است از، رسیدگی به دفاتر و اسناد کارفرمایانی که دارای کد کارگاهی بوده و در سازمان تامین اجتماعی تشکیل پرونده‌ داده باشند. در این نوشتار از مجله حقوقی دادمان به بررسی اهداف حسابرسی بیمه تامین اجتماعی و مرجع قانونی رسیدگی به حسابرسی سازمان تامین اجتماعی می پردازیم.

اهداف حسابرسی بیمه تامین اجتماعی

اطمینان از رعایت حقوق بیمه‌ای کارکنان توسط کارفرمایان

موضوع رعایت یا عدم رعایت حقوق بیمه‌ای با رسیدگی به اسناد و مدارکی همچون لیست بیمه تامین اجتماعی و گاهی اوقات لیست مالیات حقوق کارکنان کنترل می‌شود و کارفرما یا نماینده وی باید اسناد و مدارک درخواستی را در اختیار رسیدگی کننده قرار دهند. فردی که این رسیدگی را بر عهده می‌گیرد، میزان تطابق اطلاعات ارائه شده را با قوانین و مقررات تامین اجتماعی بررسی کرده و درستی یا نادرستی موارد را بررسی و گزارش می‌کند.

اطمینان از اجرای قانون تامین اجتماعی بابت قراردادها و حق الزحمه‌ها

بر اساس قانون تامین اجتماعی حق الزحمه پرداختی به افرادی غیر از بیمه شدگان شرکت (پرسنل) مشمول بیمه تامین اجتماعی است و کارگاه‌ها باید در زمان پرداخت این موضوع را در نظر بگیرند. رسیدگی کنندگان برای بررسی درستی یا نادرستی این موارد، قراردادها، پرداخت‌های کارمزد، فاکتورهای کارمزدی و صورتحساب‌های دارای کارمزد را بررسی می‌کنند.

حسابرسی بیمه تامین اجتماعی توسط چه سازمانی انجام می شود؟

حسابرسی بیمه تامین اجتماعی به عهده موسسه حسابرسی تامین اجتماعی است. این موسسه در سال ۱۳۷۲ تاسیس شده است و وابسته به سازمان تامین اجتماعی است. در سایت سازمان تامین اجتماعی موضوع فعالیت موسسه به شرح زیر ذکر شده است:

تامین نیازهای اساسی سازمان تامین اجتماعی اعم از بخش‌ها و واحدهای تابعه در زمینه حسابرسی داخلی، بازرسی و ارائه خدمات مالی و مشاوره مدیریت وهچنین تدوین و تعمیم اصول و ضوابط حسابداری و حسابرسی مورد نیاز آن‌ها، شامل امور مالی و حسابداری امور مشاوره مالیاتی، مدیریت و بیمه‌ای، رسیدگی‌های ویژه، طراحی نظام‌های اطلاعاتی مدیریت، انجام مطالعات و تحقیقات در امور مالی،‌ اقتصادی و سرمایه گذاری، انجام امور انحلال و تصفیه، نظارت بر شرکت‌ها، انجام حسابرسی در امور بیمه ای و غیره.

مرجع قانونی چیست؟

در ماده ۴۷ قانون تامین اجتماعی موضوع رسیدگی بیمه‌ای مطرح شده است. بر طبق این ماده کارفرمایان مکلف‌اند صورت مزد و حقوق و مزایاى بیمه شدگان همچنـین دفاتر و مدارک لازم را در موقع مراجعه بازرس سازمان، در اختیار او بگذارند. بازرسان سازمان مى‌توانند از تمام یا قسمتى از دفاتر و مدارک مذکور رونوشت یا عکس تهیه و براى کسب اطلاعات لازم به هریک از رؤسا و کارمنـدان و کـارگران کارگاه و مراجع ذی‌ربط مراجعه نمایند. بازرسان سازمان حـق دارنـد کارگـاه‌هـاى مشمول قانون را مورد بازرسى قرار دهند و داراى همان اختیارات و مسؤلیت‌هاى مذکور در مواد ۵۲ و ۵۳ قانون کار خواهند بود. نتیجه بازرسى حداکثر ظرف یک ۲ ماه از طرف سازمان به کارفرما اعلام خواهد شد.

بنابراین طبق قانون کلیه شرکت‌هایی که تحت پوشش تامین‌اجتماعی قرار دارند باید آمادگی حسابرسی توسط حسابرسان تامین‌اجتماعی را داشته باشند. برای این رسیدگی زمان خاصی وجود ندارد و بنا به تشخیص شعبه تامین‌اجتماعی و یا در موارد خاص مانند صدور مفاصاحساب بنا به تقاضای واحد بیمه‌پرداز انجام خواهد شد.

در واقع حسابرسی به کلیه اختلافات بین واحد بیمه‌پرداز و سازمان تامین‌اجتماعی تا مقطع زمانی که حسابرسی انجام‌شده، پایان می‌دهد. با انجام حسابرسی بیمه‌ای از سال مورد نظر و با پرداخت بدهی اعلام‌شده از بابت حسابرسی بیمه‌ای سال مربوطه، کلیه بدهی‌های برآوردی قبلی حذف شده و تا پایان سال، واحد بیمه‌پرداز فاقد بدهی به تامین‌اجتماعی خواهد بود.

اخیرا برخی به انجام حسابرسی از دفاتر قانونی و مقطع زمانی آن اعتراض می‌‌کنند که به نظر می‌رسد این اعتراض از نظر قانونی موجه نباشد. استناد این افراد به ماده ۳۹ قانون تامین‌اجتماعی است که مهلت بررسی فهرست‌های بیمه‌ای ارسالی از طرف کارفرما را ۶ ماه تعیین کرده است. استناد به این ماده در مورد بازرسی بیمه چندان قابل‌قبول نیست زیرا محتوای این ماده در مورد لیست‌های ارسالی کارفرما و فرصت داده‌شده به سازمان برای بررسی آن‌هاست و در آن محدودیتی در زمان و دوره انجام بازرسی و حسابرسی مقرر نکرده است.

معمولا قبل از انجام حسابرسی فرم‌های مخصوصی برای شرکت مربوطه ارسال می‌شود که در آن یکسری اطلاعات در رابطه با دفاتر قانونی و اظهارنامه‌های مالیاتی مورد سوال قرار می‌گیرد. پس از تکمیل فرم‌های مربوطه و ارسال آن به موسسه یا شعبه ذی‌ربط توسط شرکت، مراحل بعدی انجام می‌شود.

موسسات حسابرسی سازمان تامین‌اجتماعی پس از رسیدگی، مدارک مربوطه را در فرم‌های مخصوص وارد و به شعبه ذی‌ربط، که پرونده مطالباتی شرکت در آن رسیدگی می‌شود، ارسال می‌کنند و شعبه پس از دریافت گزارش اقدام به محاسبه و اعلام بدهی حق‌بیمه به شرکت می‌کند و در این حالت موسسات حقوقی به استناد مواد ۴۲ و ۴۳ قانون تامین‌اجتماعی حق اعتراض و ارائه مدارکی دال بر رد بخشی از بدهی اعلام‌شده در صورت عدم پذیرش مبلغ تعیین‌شده را دارند.

چنانچه بدهی اعلام‌شده به کارفرما به استناد گزارش بازرسی از دفاتر قانونی شرکت باشد کارفرما می‌تواند در صورت اعتراض به بدهی اعلام‌شده، قبل از طرح اعتراض در هیئت‌های بدوی و تشخیص مطالبات، یک نسخه از گزارش بازرسی از دفاتر قانونی را کتبا و به هزینه خود درخواست کند. بدهی حق‌بیمه ناشی از حسابرسی از تاریخ ابلاغ به کارفرما تا ۳۰ روز مشمول جریمه تاخیر نمی‌شود و پس از آن اعم از اینکه در مرحله برآورد باشد، یا قطعی ماهیانه ۲ درصد جریمه تاخیر پرداخت به آن تعلق می‌گیرد.

موارد مشمول و غیرمشمول کسر حق‌ بیمه تامین اجتماعی

موارد مشمول و غیرمشمول کسر حق‌بیمه بابت حسابرسی از اسناد، مدارک و دفاتر قانونی موسسات و شرکت‌ها کدام‌اندبه شرح زیر است:

در حسابرسی دفاتر قانونی، کلیه وجوه نقدی که به افراد(کارکنان)پرداخت می‌شود و کلیه وجوه پرداختی به اشخاص حقیقی و حقوقی بابت اجرای قراردادهای پیمانکاری موضوع ماده ۳۸ قانون تامین‌اجتماعی، که مفاصا حساب از سازمان دریافت نشده باشد و وجوه پرداختی به افراد حقیقی بابت حق‌الزحمه، مشمول کسر حق‌بیمه است.

در حسابرسی بیمه ای، مدارک و اسناد چند سال مورد رسیدگی قرار می گیرند؟

در سال های گذشته دفاتر ده سال ماقبل کارگاه ها مورد رسیدگی قرار می گرفت و همین موضوع باعث ایجاد دردسر های زیادی برای کارفرمایان و کارگاه ها می شد تا این که طی بخشنامه جدید حسابرسی تامین اجتماعی ۲۴۴۰/۹۷/۱۰۰۰ مورخ ۰۵/۰۳/۱۳۹۷ که تصویر آن را در زیر مشاهده می کنید، مدت زمان حسابرسی بیمه تامین اجتماعی به آخرین دوره مالی کارگاه ها محدود شد. البته در این مورد استثناهایی وجود دارد که در متن بخشنامه ذکر شده است:

لازم به ذکر است که اخیرا نه به صورت قانونی و دستور اداری، بلکه با درخواست وزیر کار رفاه و تامین اجتماعی، سازمان تامین اجتماعی از حسابرسان خود خواسته است که صرفا مدارک یک سال قبل را بررسی و حسابرسی نمایند و عملا در موضوع مدارک تا ۱۰ سال قبل را ورود ننمایند. در مواردی با این موضوع روبرو می شویم که برخی از کارفرمایان اظهار می‌نمایند که فاقد دفاتر قانونی هستند و عملا به واسطه این بهانه از ارائه دفاتر قانونی و ارائه اسناد و مدارک حسابداری به حسابرسان تامین اجتماعی خود داری می‌نمایند.

شایان ذکر است که در چنین مواردی حسابرسان تامین اجتماعی با اتکا بر اظهارنامه مالیات بر عملکرد موضوع ماده ۱۱۰ قانون مالیات‌های مستقیم و بر اساس روش‌های اختصاصی خود حق بیمه اضافی را به استناد اظهارنامه مالیاتی محاسبه نموده و برای کارفرما اعلام بدهی می‌نمایند.

البته ممکن است این سوال پیش بیاید در صورتی‌که اظهارنامه مالیاتی ارسال نشده باشد و یا بدون ارقام ارسال شده باشد تکلیف چیست؟ طبیعی است چنین مواردی شرایط غیرطبیعی محسوب شده و برای آن پاسخ جامعی نمی توان ارائه داد. ولی بر اساس تجربه این موضوع ثابت شده است که ارائه دفاتر قانونی و اسناد و مدارک حسابداری خیلی بهتر از این می باشد که به هر دلیلی بخواهیم از این موضوع طفره برویم.

سایر دستورالعمل حسابرسی تامین اجتماعی

پیرو بخشنامه جدید حسابرسی تامین اجتماعی، درآمد،(دستورالعمل حسابرسی تامین اجتماعی) و در راستای سیاست‌های اصولی واعتمادسازی فی ما بین سازمان و کارفرمایان وتسهیل درپاسخگویی و استفاده بهینه از نیروی انسانی، بخش‌های اول (نحوه درخواست بازرسی از دفاتر قانونی)، دوم (اقدامات اولیه واحد بازرسی دفاتر قانونی). بند۳ بخش سوم (نحوه تشخیص حقوق، مزایا و مزد سایر هزینه‌های مشمول کسر حق بیمه)، بخش ششم اقدامات واحد درخواست کننده پس از دریافت گزارش بازرسی دفاتر قانونی) وبخش هفتم (سایر موارد) بخش‌نامه مذکور از تاریخ صدور این بخش‌نامه به شرح زیر اصلاح وجایگزین می گردد:

الف) اولویت‌بندی انجام بازرسی از دفاتر قانونی براساس دستورالعمل حسابرسی تامین اجتماعی

واحدهای اجرائی موظف‌اند طبق اولویت‌بندی زیر نسبت به درخواست واحدهای دفاتر قانونی در برنامه‌ریزی و انجام بازرسی رعایت نمایند:

اولویت اول: قرارهای صادره از هیأت‌های تشخیص مطالبات.

اولویت دوم: دستورات معاونت فنی و درآمد و اداره کل درآمد حق بیمه.

اولویت سوم: شرکت‌ها و مؤسسات متقاضی تصفیه و انحلال(به استثنای شرکت‌های پیمانکاری و مهندسی مشاور).

اولویت چهارم: پیمانکارانی که دارای کارگاه تولیدی، صنعتی و فنی می‌باشند و امور اجرائی پیمان در کارگاه آن‌ها انجام می‌گیرد، همچنین پیمانکاران قراردادهای طراحی و ساخت نرم‌افزار.

اولویت پنجم: کارگاه‌هایی که دارای ۵۰ نفر کارگر به بالا هستند(به استثناء شرکت‌های پیمانکاری و مهندسین مشاور).

اولویت ششم: کارگاه‌هایی که کمتر از ۵۰ نفر کارگر دارند و فاقد بازرسی کارگاهی هستند(به استثناء شرکت‌های پیمانکاری و مهندسین مشاور).

نکته: شعب مجاز به درخواست بازرسی از دفاتر قانونی اشخاص حقوقی که فعالیت آن‌ها پیمانکاری یا مهندسین مشاور می‌باشد و حق‌بیمه آن‌ها مطابق مواد ۳۸ و ۴۱ قانون و بخشنامه ۱۴ جدید درآمد دریافت و صادر می‌گردد، نخواهند بود.

ب) نحوه اقدام شعب جهت انجام بازرسی از دفاتر قانونی براساس دستورالعمل حسابرسی تامین اجتماعی

‏شعب موظف هستند که جهت بازرسی از دفاتر قانونی موسسات و اشخاص حقوقی باتوجه به اولویت های تعیین شده در بند”الف”به ترتیب زیر عمل نمایند:

در موارای که قرار از هیات‌های بدوی و تجدیدنظر تشخیص مطالبات مبنی بر انجام بازرسی از دفاتر قانونی شخص حقوقی صادر می گردد، شعبه می‌بایستی به محض دریافت قرار صادره، یک نسخه از آن را طی فرم شماره ۱ پیوست جهت انجام بازرسی از دفاتر قانونی کارفرما در سال یا سال‌های مالی مورد نظر هیات تشخیص مطالبات به واحد بازرسی دفاتر قانونی ارسال نمایند.

در مورد سایر کارگاه‌هایی که طبق اولویت های تعیین شده در بند”الف”باید از دفاتر قانونی آن‌ها بازرسی شود به معاونت فنی و درآمد اجازه داده می‌شود نسبت به تغییر فرم‌های پیش بینی شده در بخشنامه ۱۱ جدید درآمد و یا طراحی و ابلاغ فرم‌های جدید در چارچوب قانونی و به منظور هماهنگ‌سازی وبهینه‌سازی عملیات اقدام نمایند.

‏ج) نحوه اقدام واحد بازرسی دفاتر قانونی بر اساس دستورالعمل حسابرسی تامین اجتماعی

‏واحد بازرسی دفاتر قانونی(در تهران موسسه حسابرسی تامین اجتماعی و در استان‌هایی که نمایندگی موسسه مزبور در آن‌جا دایر شده باشد نمایندگی موسسه حسابرسی تامین اجتماعی استان مربوطه و در استان‌هایی که تاکنون نمایندگی موسسه دایر نشده است، اداره کل استان مربوطه)پس از دریافت درخواست بازرسی از شعب براساس دستورالعمل حسابرسی تامین اجتماعی باید اقدامات زیر را بعمل آورد؛

‏طبقه بندی درخواست‌های واصله باتوجه به اولویت بندی تعیین شده در بند”الف”و برنامه‌ریزی جهت انجام بازرسی از دفاتر قانونی آن‌ها با رعایت اولویت های تعیین شده.

صدور حکم انجام بازرسی با تعیین سرپرست اهداف رسیدگی به حساب سرمایه گذاریها کار طبق فرم شماره ۲ پیوست.

‏مراجعه سرپرست کار به اتفاق بازرسان به محل اقامت شخص حقوقی و انجام بازرسی از دفاتر قانونی طبق بخش سوم(نحوه رسیدگی به دفاتر و اسناد)بخش‌نامه ۱۱ جدید درآمد و اصلاحات بعمل آمده مندرج در این بخش‌نامه.

‏د) نحوه تشخیص حقوق، مزد و مزایا و سایر هزینه‌های مشمول حق بیمه براساس دستورالعمل حسابرسی تامین اجتماعی.

کلیه وجوه نقدی که به افراد(کارکنان)پرداخت می‌شود باستثنای وجوه پرداختی بابت؛

• بازخریدی ایام مرخصی
• کمک عائله‌مندی
• هزینه سفر و فوق العاده ماموریت
• حق همسر به کارکنان در موسسات مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت
• پاداش، پاداش افزایش تولید(آکورد، کارانه، بهره وری)پاداش نهضت سوادآموزی، عیدی و بن کارگری
• کمک هزینه مسکن و خواربار در ایام بیماری
• ‏ حق شیر و حق تضمین(کسر صندوق)
• ‏خسارات اخراج و مزایای پایان کار(حق سنوات)
• ‏ حق الزحمه امام جماعت
• ‏ حق حضور در جلسات هیات مدیره

کلیه وجوه پرداختی به اشخاص حقیقی و حقوقی بابت اجرای قراردادهای پیمانکاری موضوع ماده ۳۸ ‏قانون تامین اجتماعی که مفاصا حساب از سازمان دریافت نشده باشد و وجوه پرداختی به افراد حقیقی بابت حق الرحمه.

• خرید انواع کالاها، مواد، اجناس، ماشین آلات، قطعات و…
• ساخت و تعمیرات انواع وسایل، ماشین آلات، قطعات و…
• طراحی، جاپ، تبلیغات و فیلمبرداری
• ‏کرایه حمل و نقل، تاکسی، آژانس، لودر، گریدر، تراکتور، جرتقیل، سواری، اتوبوس، مینی بوس و…
• ترخیص کالا و هزینه‌های گمرکی
• حق الوکاله، هزینه‌های کارشناسی، وجوه پرداختی به وکلا و کار شناسان رسمی داگستری و ترخیص کاران رسمی گمرکی

ه‏) نیروی انسانی بازرسی دفاتر قانونی در اداره کل استان و شعب براساس دستورالعمل حسابرسی تامین اجتماعی.

۱- براساس دستورالعمل حسابرسی تامین اجتماعی، وظایف نظارتی بازرسی دفاتر قانونی در اداره کل استان به رئیس و کارشناس ارشد بازرسی کارگاه‌ها محول و عنوان سمت مذکور به رئیس و کارشناس ارشد بازرسی کارگاه‌ها و دفاتر قانونی اصلاح می گردد.

۲- یک ردیف کارشناس درجه یک و مسئول بازرسی دفاتر قانونی با حذف یکی از ردیف‌های تشکیلاتی غیرضرور شعبه در واحد درآمد هر شعبه ایجاد می‌گردد.

• ‏اهم وظایف کارشناس مذکور به‌شرح زیر خواهد بود:
• تعیین کارگاههایی که طبق الویت بندی بند”الف”می‌بایستی از دفاتر قانونی آن‌ها بازرسی شود.
• ارسال پرسش‌نامه برای کارفرما.
• بررسی پرسش‌نامه تکمیل شده توسط کارفرما.
• درخواست انجام بازرسی از دفاتر قانونی کارفرما.
• دریافت و بررسی گزارش بازرسی‌های انجام شده توسط واحد بازرسی دفاتر قانونی.
• محاسبه بدهی طبق گزارش بازرسی دفاتر قانونی و اعلام به کارفرما و اقدامات قانونی بعدی جهت وصول مطالبات.
• محاسبه بدهی در مواردی‌که کارفرما فاقد دفاتر قانونی بوده و یا فرم موضوع بند ۲‏ قسمت(ب)این بخشنامه را تکمیل و ارسال ننموده است طبق مقررات و اعلام به کارفرما.

۳- ‏در استان‌هایی که موسسه حسابرسی تامین اجتماعی در آن‌جا نمایندگی ندارد، با حذف ردیف یا ردیف‌های تشکیلاتی غیرضرور در استان(اداره کل یا شعب تابعه)، ردیف بازرس دفاتر قانونی مورد نیاز به تعداد ردیف‌های غیرضرور حذف شده ایجاد می‌گردد وظایف بازرسان دفاتر قانونی انجام بازرسی از دفاتر قانونی طبق این بخشنامه و بخشنامه ۱۱ جدید درآمد می‌باشد.

آشنایی با مفاهیم حسابرسی عملیاتی

حسابرسی انواع مختلفی دارد و قطعاً پیچیدگی و تعداد عملیات قابل انجام در هر یک بسیار بیشتر از انواع آن است.یکی از متداول ترین انواع حسابرسی،حسابرسی عملیاتی است که علاوه بر موسسات و مسئولان حسابرسی، کسب و کارها نیز باید با آن آشنا باشند تا نهایت همکاری با حسابرسان صورت بگیرد.برای کسب اطلاعات بیشتر در خصوص این نوع از حسابرسی با مقاله آشنایی با مفاهیم حسابرسی عملیاتی همراه باشید.

حسابرسی عملیاتی به عنوان خدماتی تعریف شده است که فراهم کننده اطمینان یا نتیجه گیری هایی بر مبنای ارزیابی شواهد کافی و مناسب در مقایسه با معیارهای موجود مانند الزامات خاص،شاخص ها یا فعالیت های تجاری معین می باشد.

این حرفه در دنیای کار و تجارت امروز بسیار مورد نیاز می باشد و یکی از مهم‌ترین اهداف آن مدیریت منابع اقتصادی می باشد.در یک کسب و کار به منظور ساماندهی به وضعیت مالی،حسابداری و اقتصادی همه فعالیت های مربوط باید به گونه ای انجام شوند که از سه ویژگی اثربخشی،کارایی و بهینه سازی اقتصادی بهره مند باشد.

حسابرسی عملیاتی با این سه ویژگی شناخته می شود.

اثربخشی : یعنی موسسه یا نهاد مذکور چقدر پیشرفت داشته و چقدر توانسته موفق باشد.

کارایی : یعنی از روش‌های استفاده کنید که با حداقل منابع بیشترین دستاوردها را به دست بیاورید.

صرفه اقتصادی : یعنی هزینه‌ها را تا حد ممکن به حداقل برسانید و کیفیت کالا یا خدمات را حفظ کنید.

حسابرسی عملیاتی

وقتی در مورد یک کسب و کار، حسابرسی عملیاتی به کار برده می شود،منظور این است که شخص حسابرس باید سعی کند که تمامی فرآیندها را به‌گونه‌ای بررسی کند که کارایی داشته و اثربخش باشند. یعنی تمامی عملیات به صورت موثر انجام شده و ضمن ایجاد نکردن هزینه‌های زیاد،بتوان به صورت کامل به آنها رسیدگی کرد و در نهایت نتیجه‌ای به دست آید که نسبت به منابع مصرف شده و عملیات انجام شده،معقولانه و رضایت بخش باشد.

کارایی حسابرسی عملیاتی

به عبارتی دیگر،کارایی حسابرسی عملیاتی یعنی اینکه یک کسب و کار بتواند با حداقل هزینه ممکن و از طریق راه‌های استاندارد به نتیجه مطلوب برسد اگر یک سازمان نتواند با حداقل امکانات و داده‌ها به فعالیت خود ادامه دهد و متضرر شود و فعالیت‌های آن به نوعی دچار ناکارایی عملیاتی شده و نیاز به بررسی و اصلاح توسط فرد حسابرس دارد.

فرایند حسابرسی

فرایند حسابرسی به بررسی عملکرد فعلی یک کسب و کار می‌پردازد و سه مولفه مذکور را در جزئی‌ترین فعالیت‌های انجام شده در یک کسب و کار بررسی نموده و گزارش می کند.در صورت نیاز به اصلاحات،راه های درست توسط حسابرس به مدیران بیزنس ارائه خواهد شد.در واقع در صورتی می توان گفت یک مجموعه رو به اهداف رسیدگی به حساب سرمایه گذاریها پیشرفت است و آن گونه که باید عمل می کند که از دیدگاه حسابرسی عملیاتی دارای حداکثر کارایی و اثربخشی لازم باشد و همچنین تمامی امور از نظر صرفه اقتصادی بررسی شده باشند.

یکی از اهداف حسابرسی عملیاتی این است که بتواند تشخیص دهد در یک سازمان و کسب و کار خاص مدیر،کارمندان و فعالیت‌هایی که انجام می دهند تا چه حد با یکدیگر هماهنگی و مطابقت دارند.به گونه‌ای که بتوانند این سه مولفه را تأمین نماید.

• اهداف و مزایای حسابرسی عملیاتی
• شناسایی معیارهای ارزیابی عملیات با توجه به اهداف سازمان
• ارزیابی مستقل و بی طرفانه سازمان
• شناسایی اهداف،سیاست‌ها و روش هایی که تاکنون تعریف شده است
• ارزیابی کیفیت گزارش های مدیریت از نظر قابلیت قابلیت اعتماد و مربوط بودن
• ارزیابی میزان رعایت اهداف،سیاست‌ها و روش‌های سازمان با قوانین و مقررات مربوطه
• شناسایی محدودیت ها،اشکالات،نقاط ضعف و عوامل ایجاد آن

استاندارد های حسابرسی عملیاتی

استانداردهای عمومی

• استقلال
• صلاحیت
• قضاوت حرفه ای
• کنترل کیفیت و اطمینان از کار

استانداردهای اجرای عملیات

• اطمینان معقول
• برنامه ریزی
• مستندسازی حسابرسی
• سرپرستی
• دستیابی به شواهد کافی و مناسب

استانداردهای گزارشگری

• گزارشگری
• توزیع گزارش ها
• محتوای گزارش

مقایسه حسابرسی عملیاتی و حسابرسی مالی

هدف حسابرسی مالی:اظهار نظر درباره صورت های مالی

هدف حسابرسی عملیاتی:ارزیابی نتایج عملکرد،شناسایی فرصت های بهبو،پیشنهاد برای بهبود عملیات

دامنه اسناد حسابرسی مالی:مدارک و اسناد مالی

دامنه اسناد حسابرسی عملیاتی:مدارک و اسناد مالی و غیرمالی

ماهیت خدمت حسابرسی مالی:اطمینان دهی

ماهیت خدمت حسابرسی عملیاتی:اطمینان دهی (بر حسب مورد)،مشاوره‌ای

دانش های مورد نیاز حسابرسی مالی:حسابداری و حسابرسی

دانش های مورد نیاز حسابرسی عملیاتی:دانش های گوناگون

جهت گیری زمانی حسابرسی مالی:گذشته نگر

جهت گیری زمانی حسابرسی عملیاتی:گذشته نگر و آینده نگر

مخاطبین حسابرسی مالی:مدیریت،سهامداران و سایر گروههای ذینفع

مخاطبین حسابرسی عملیاتی:مدیریت،درخواست کننده قانونی خدمات

کانون توجه حسابرسی مالی:ارائه مطلوب صورت های مالی

کانون توجه حسابرسی عملیاتی:بهبود عملیات و پاسخگویی

معیار ارزیابی حسابرسی مالی:استانداردهای حسابداری

معیار ارزیابی حسابداری عملیاتی:هر گونه معیارهای بی‌طرفانه،مربوط و مورد قبول

حسابرسان باید برای حسابرسی،طرح حسابرسی مکتوب تهیه کنند.شکل و محتوای حسابرسی مکتوب ممکن است در انواع حسابرسی ها متفاوت باشد و ممکن است شامل راهبرد حسابرسی،کاربرگ های برنامه‌ریزی حسابرسی،برنامه حسابرسی یا دیگر مستندات مناسب در مورد تصمیم گیری های مهم درباره اهداف دامنه و روش شناسایی حسابرسی و مبانی این تصمیم گیری ها باشد.

حسابرسان باید درباره دامنه،اهداف و روش شناسی و زمانبندی حسابرسی عملیاتی برنامه ریزی شده و گزارشگری آن به افراد زیر اطلاع رسانی کنند:

1. مدیریت واحد اهداف رسیدگی به حساب سرمایه گذاریها مورد حسابرسی
2. ارکان راهبری و واحد مورد حسابرسی ۳_افراد طرف قرارداد یا درخواست کنندگان خدمات حسابرسی
3. مراجع ذیصلاح در مواردی که حسابرسان،حسابرسی را متعاقب وضع قوانین و مقررات اجرا می کنند

راشا مشاوران راستین

یکی از بهترین راه ها برای آسان سازی فعالیت حسابرسان،استفاده از نرم‌افزارهای حسابرسی است.انتخاب نرم‌افزارحسابداری مطمئن،فرایند حسابرسی از داده های حسابداری را آسان و سریع نموده و خطرات احتمالی را از بین می‌برد.

در این راستا گروه حسابداری و حسابرسی راشا در کنار خدمات مالیاتی و حسابداری با امکانات نظارتی پیشرفته خود آماده ارائه خدمات حسابرسی به حسابداران و حسابرسان محترم است.

حساب جاری شرکا چیست؟

ما در مقالات قبل به مباحث بسیاری از جمله: مفاهیم حسابداری صحبت کردیم که گفتیم (مفاهیم حسابداری مجموعه قرارداد های عمومی هستند که بنای ثبت معاملات تجاری و تهیه حساب های مالی می باشد) و همچنین به یکی از بهترین نرم افزار های حسابداری اشاره کردیم که با نام نرم افزار حسابداری آمیسا توانسته توجه بسیاری از مدیران مجموعه ها را به خود معطوف نماید. اکنون در این قسمت میخواهیم بگوییم حساب جاری شرکا چیست؟ و به بسیاری از سوالات شما پاسخ دهیم،

حساب جاری شرکا چیست؟

حساب جاری شرکا حمایتی از حساب سرمایه است و طبق مفاد سند مشارکت تهیه می شود. در حساب شراکتی، شرکا مقداری را هر چند وقت یکبار برای استفاده شخصی خود برداشت می کنند. برای ثبت تمامی این معاملات حساب جداگانه ای باز می شود.

این حساب به عنوان حساب جاری شرکا نامیده می شود. هنگامی که حساب جاری شرکا باز می شود، تمام تراکنش های معمول در حساب جاری شرکا ثبت می شود. حساب سرمایه شرکا ممکن است طبق معاملات دارای مانده بدهی یا اعتباری باشد.

مشارکت چیست؟

روش‌های مختلفی وجود دارد که ممکن است شراکت تعریف شود، اما چهار عنصر کلیدی وجود دارد که شامل:

یک مشارکت حداقل شامل دو نفر (شریک) است. در حوزه های خاص، ممکن است حد بالایی برای تعداد شرکا وجود داشته باشد.اهداف رسیدگی به حساب سرمایه گذاریها

شراکت برای انجام یک تجارت وجود دارد.

از آنجایی که این یک تجارت است، شرکا به دنبال کسب سود هستند.

شرکت تضامنی یک نهاد تجاری غیرشرکتی است. یعنی:

اصل واحد گزارشگر (شخصیت تجاری) در مورد مشارکت اعمال می شود، بنابراین برای اهداف حسابداری، مشارکت یک نهاد مجزا از شرکا است. شرکا دارای مسئولیت نامحدود هستند و اگر شراکت قادر به پرداخت بدهی های خود نباشد، ممکن است از شرکا خواسته شود تا از دارایی های شخصی خود برای تسویه بدهی های پرداخت نشده مشارکت استفاده کنند.

مشارکت چگونه کنترل می شود؟

شرایط توافق شده توسط شرکا در قرارداد مشارکت باید آورده شود. اگرچه این امر اجباری نیست، اما می تواند احتمال اختلافات هزینه را در آینده کاهش دهد.

سهم سود باقیمانده

این مقدار سود در دسترس برای تقسیم بین شرکا در نسبت تقسیم سود و زیان، پس از تخصیص سایر اعتبارات است. نسبت تقسیم سود و زیان گاهی اوقات به سادگی «نسبت اشتراک سود» یا «PSR» نامیده می اهداف رسیدگی به حساب سرمایه گذاریها شود.

بنابراین، باید توجه داشت که باید بین سود سال (درآمد منهای هزینه‌ها) و سود باقیمانده (سود باقی مانده پس از سود برای) تفاوت قائل شد. شایان ذکر است که وقتی سوالی نسبت تقسیم سود یا زیان را بیان می کند، این نسبت ها همیشه به سود باقیمانده اعمال می شود، نه سود سالانه.

تخصیص سود

هیچ الزامی برای گنجاندن تمام اعتبارات در نظر گرفته شده توسط یک مشارکت خاص وجود ندارد، سوالات امتحان ممکن است فقط شامل برخی از آنها باشد. این بدان معناست که شما فقط باید با تخصیصی که در سوال به آن اشاره شده است سر و کار داشته باشید.

کدام اقلام در حساب جاری شرکا درج می شود؟

حساب جاری ممکن است موجودی بدهکار یا اعتباری را نشان دهد. کلیه تعدیل‌های معمول مانند سود سرمایه، حقوق و کارمزد شریک، برداشت (خارج از سود)، سود برداشت و سهم در سود یا زیان و… در این حساب ثبت می‌شود.

چرا حساب جاری شریک ممکن است دارای مانده بدهی باشد؟

موجودی بدهکار در حساب جاری نشان می دهد، که شریک پول یا کالاهای زیادی را در انتظار سود برداشت کرده است. نقشه های او بیشتر از میزان سودی است که به او تعلق می گیرد و او به طور موقت بدهکار تجارت می شود.

مانده حساب جاری شرکا چیست؟

مانده بدهی در حساب جاری شریک به عنوان دارایی جاری در ترازنامه ظاهر می شود. موجودی اعتباری نشان می دهد، که تجارت این مبلغ را به شریک بدهکار است و از این رو حساب جاری به عنوان بدهی در ترازنامه ظاهر می شود.

آیا حساب جاری دارایی است؟

در مورد حساب جاری، برچسب تمایل به تغییر دوره ای دارد. اگر موجودی خود را در حساب جاری حفظ کرده باشید، برای شما دارایی و بدهی بانک است. برعکس، اگر اتفاقی بیفتد که حساب جاری خود را اضافه برداشت کنید، آن حساب جاری به دارایی بانک تبدیل می شود.

وارد شدن شریک جدید

هنگامی که یک شریک جدید در شراکت پذیرفته می شود، شرکای جدید به طور مؤثر دارایی های مشارکت قدیمی را از شرکای قدیمی خریداری می کنند. پذیرش شریک جدید همچنین به این معنی است که نسبت تقسیم سود و زیان تغییر خواهد کرد.

اگر شریکی در حال مشارکت (یا برداشت) سرمایه باشد، مبلغ مربوطه هم در حساب سرمایه شریک و هم در حساب بانکی ثبت می‌شود. سهم به منزله ورود اعتبار به حساب سرمایه و درج بدهکار در حساب بانکی و برداشت به منزله ورود بدهی به حساب سرمایه و درج اعتبار در حساب بانکی خواهد بود.

وام های شرکا

وام بخشی از سرمایه شریک نیست و با وام مانند وام شخص ثالث رفتار می شود. بدهی مشارکت با ایجاد یک بدهی ثبت می شود و در نتیجه مانده اعتباری برای مبلغ وام ایجاد می شود. ورودی بدهی به نحوه وام داده شده بستگی دارد. در صورتی که شریک وجه نقد را به حساب بانکی واریز کرده باشد، ورودی بدهی در حساب بانکی خواهد بود. در صورتی که وام با تبدیل نسبتی از سرمایه شریک به وام ایجاد شده باشد، ورودی بدهی در حساب سرمایه خواهد بود. سود وام یک هزینه تجاری خواهد بود و بنابراین باید به صورت سود یا زیان بدهکار شود.

حقوق شرکا

از برخی جهات، اصطلاح “حقوق” یک توصیف گمراه کننده است. حقوق و دستمزد کارکنان هزینه های تجاری است که به صورت سود یا زیان حذف می شود و در نتیجه سود سال را کاهش می دهد. با این حال، از آنجایی که شرکا صاحب تجارت هستند، هر مبلغی که طبق قرارداد مشارکت به آنها پرداخت می شود، بخشی از سهم آنها از سود است. از آنجایی که مبلغ تضمین شده است، قبل از تقسیم سود باقیمانده، باید از طریق یک ورودی اعتباری در حساب شریک (معمولاً حساب جاری) رسیدگی شود.

بهره سرمایه

تقریباً همیشه، سود سرمایه فقط به مانده سرمایه شرکا پرداخت می شود. اگرچه موجودی حساب های جاری در واقع اهداف رسیدگی به حساب سرمایه گذاریها بخشی از کل مانده سرمایه است، طبیعی است که آنها را از ارزش سرمایه ای که سود پرداخت می شود حذف کنید. پرداخت سود سرمایه وسیله ای برای پاداش دادن به شرکا برای سرمایه گذاری وجوه در مشارکت در مقابل سرمایه گذاری های جایگزین است.

به این ترتیب، میزان سود موجود برای مشارکت در نسبت تقسیم سود و زیان را کاهش می دهد. این بدان معنی است که یک ورودی بدهی در حساب تخصیص مورد نیاز است. ورود مضاعف با یک ورودی اعتباری در حساب جاری شریکی که به او وارد شده است تکمیل می شود حقوق پرداخت می شود.

حساب تخصیص چیست؟

نکته ای که باید به خاطر داشت این است که “حساب تخصیص” یک صورت حسابداری اضافی است که برای یک مشارکت لازم است. برای یک تاجر انحصاری، سود سال به سادگی به سمت اعتباری حساب سرمایه مالک منتقل می‌شود (دوبار ورود با یک ورودی بدهکار در صورت سود یا زیان تکمیل می‌شود که منجر به موجودی صفر در آن صورت‌حساب می‌شود).

در مورد مشارکت، صورت سود یا زیان همچنان بدهکار خواهد بود، اما سود به جای حساب سرمایه به حساب تخصیص واریز می شود. با رسیدگی به هر تخصیص، دوبار ورود از طریق ثبت در حساب تخصیص و حساب جاری شریک تکمیل می شود (اگر حساب های جاری توسط مشارکت نگهداری نمی شود، ثبت ها در حساب های سرمایه انجام می شود).

نتیجه گیری

نکته پایانی در این زمینه این است که اگر مجموع اعتبارات بیش از سود سال باشد، مبلغی که باید بین شرکا تقسیم شود زیان خواهد بود. این بدان معنی است که ورودی برای سهم سود باقیمانده اعتباری در حساب تخصیصی (در نتیجه منجر به موجودی صفر می شود) و بدهی در حساب های جاری شرکا خواهد بود.

ما در این مقاله گفتیم حساب جاری شرکا چیست؟ پس همراه ما باشید با: انتخاب نرم افزار حسابداری مناسب کسب و کار شما و ۱۰ ویژگی برتر نرم افزار حسابداری